Актуальность темы исследования. Налогообложение прибыли является
необходимой составляющей государственных финансов любой державы. Особенно
усиливается его роль и значение при формировании рыночных отношений, требующих
адекватных рыночной экономике финансовых инструментов. В мире не существует
двух одинаковых систем налогообложения, каждая из них - уникальна и
своеобразна, как уникален и своеобразен каждый отдельный налог.
Общим истоком налоговых систем Украины и Российской Федерации была ещё
окончательно не сформированная система налогообложения Советского Союза образца
1990 года. Однако, имея общие корни, каждая из них, с учетом специфики
национальной экономики, социальных особенностей и политических реалий, избрала
свой путь развития. В результате системы налогообложения наших стран разошлись
достаточно далеко не только по перечню налогов и сборов, но и по структуре,
фискальной эффективности, конструкции налога на прибыль, специфике понимания
налоговой терминологии и элементов налога.
Оставаясь в целом схожими по форме используемых налоговых рычагов,
налогообложение прибыли стран Российской Федерации и Украины характеризуются
как определенной общностью, так и рядом отличий.
И Россия, и Украина в своем развитии имеют сходные
социально-экономические проблемы, решение которых, так или иначе, отражается на
налогообложении. Вместе с тем, решая эти проблемы, наши страны выбирают
зачастую различные пути и способы их решения. Какие-то из этих способов,
безусловно, являются удачными и эффективными, какие-то - нет. Вполне
естественно, что, совершенству налогообложение в каждой из наших стран, каждый
раз мы становимся перед проблемой целесообразности использования подходов
других государств к решению назревших вопросов. При этом часто без должного
научного обоснования и без учета специфики социально-экономической ситуации в
стране, копируются далеко не всегда удачные зарубежные подходы и методы решения
тех или иных проблем.
К тому же страны связаны слишком тесными хозяйственными связями и слишком
прозрачными границами, чтобы можно было препятствовать оттоку средств из одного
государства в другое, если в последнем более продуманная налоговая политика,
меньший налоговый пресс. Поэтому, видимо, на ближайший период налоговые системы
государств должны унифицироваться, характеризоваться примерно одинаковыми
каналами и формами, обеспечивая примерно равное налоговое давление. Попытки
увеличить ставки налога или сократить льготы и т.д. приведут к переносу
производства или деятельности из одного государства в другое, и соответственно
к перечислению тех же налоговых платежей, но уже не в свой бюджет.
Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой системы
любого государства с рыночной экономикой. Да и сам этот налог исторически
является центральным в налогообложении хозяйствующего субъекта, поскольку
показатель прибыли традиционно рассматривается как главная характеристика его
деятельности. Уникальность данного налога заключается также в том, что он,
конечно же, при квалифицированном его построении, позволяет наиболее органично
реализовать сочетание регулирующей функции с фискальной. Именно из-за этих
фундаментальных преимуществ данный налог, несмотря на значительную сложность
его нормирования, корпоративного исчисления и учёта, а также государственного
контроля, был, есть и будет одним из самых востребованных в мировой практике
налогообложения.
Наличие перечисленных проблем и необходимость их решения, обеспечения
стабильного развития и совершенствования налогообложения прибыли обусловливают
актуальность исследования.
Целью исследования является проведение сравнительно-правового анализа
налога на прибыль в Российской Федерации и Украине, выявление особенностей в
законодательном регулировании налога, определение основных проблем и перспектив
развития.
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
- определить правовую сущность налога на прибыль;
- проанализировать нормативно-правовую базу, регламентирующую
налогообложение прибыли;
раскрыть содержание основных элементов налога на прибыль
Российской Федерации и Украины;
провести сравнительный анализ элементов налога;
рассмотреть основные проблемы налогообложения прибыли и
обозначить перспективы развития;
Объектом исследования является налог на прибыль Российской федерации и
Украины.
Предметом исследования является законодательство Российской Федерации и
Украины, регулирующее налогообложение прибыли. Исследованию подверглись
правовые инструменты налогового регулирования и основные элементы налога.
Методология и теоретическая основа исследования.
В работе использовались преимущественно следующие методы:
сравнительно-правовой и догматический. Автор использует также приёмы часто
применяемые при проведении исследования, а именно: синтез,
системно-структурного анализа, исторический, и другие. Применение различных
методов в их сочетании позволило осмыслить и раскрыть предмет исследования в
целостности и всесторонности, чему также способствовала источниковедческая база
исследования, включающая в себя широкий теоретический, нормативно-правовой и
иной юридический материал преимущественно на русском языке.
Теоретико-методологическую основу исследования составляют труды
российских и украинских ученых в области налогообложения и финансового права, а
также законодательно-нормативная база в области регулирования налогообложения
прибыли.
Теоретической основой работы явились труды таких современных российских и
украинских ученых-правоведов как: Винницкий Д.В., Пепеляев С.Г., Пушкарева
В.М., Цыпкин С.Д., Брызгалин А.В., Иванов Ю.Б, Майбуров И.А., Грачева Е.Ю.,
Ивлиева М.Ф, Кучерявенко Н.П., работы по теории налогов и налогового права
представителей финансовой науки начала 20 века: Озерова И.Х, П. С. Тарасова,
Д.Львова, Э. Селигмана.
Структура работы предопределена основной целью и задачами исследования, а
также необходимостью последовательного изложения материала. Работа состоит из
введения, двух глав, заключения и списка литературы и нормативного материала,
использованных при написании работы.
Глава 1. Место налога на прибыль в налоговых системах стран Российской
Федерации и Украины