Повышение уровня налогового администрирования названо Президентом Российской Федерации в Бюджетном послании Федеральному Собранию в качестве важного направления налоговой политики, которое в последние годы постоянно находилось в центре внимания государства.
Одна из приоритетных задач налоговой службы - повышение качества предоставляемого сервиса налогоплательщикам.
Акцент в этой работе Служба ставит на развитие электронных услуг.
Основу этой работы составляет сдача деклараций и проведение сверок с налогоплательщиками в электронном виде.
Со стороны ФНС РФ - это разработка и внедрение новых видов электронных услуг.
Прежде всего, это доступ налогоплательщика к своему лицевому счету. Данная технология уже начала внедряться.
Безусловно, такая возможность - это мотив для перехода налогоплательщика на электронный документооборот с инспекцией.
Но, как показывает зарубежный опыт, существенно повлиять на увеличение числа плательщиков, сдающих декларации по каналам связи, можно лишь закрепив их обязанность сдавать декларации в электронном виде и разрешив им представлять декларации в более поздние сроки.
Внесены предложения, чтобы для организаций численностью более 100 человек сдача декларации в электронном виде была бы обязательна.
Службой разработан и утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Это сводный документ, включающий все процедуры Службы при контактах с налогоплательщиками с указанием форм и сроков исполнения. Единый стандарт размещен в средствах массовой информации и на сайте Службы. Исполнение стандарта контролируется организационными методами ФНС России, и в 2006 году внедрен автоматический контроль. Его результаты стали одним из важных критериев оценки работы инспекций.
Дальнейшее развитие налогового администрирования ФНС РФ связывает:
с необходимостью обеспечения стабильного и своевременного поступления доходов в бюджетную систему страны;
с развитием информационно-аналитических инструментов налогового контроля;
с сокращением издержек налогоплательщиков при исчислении и уплате налогов, а также затрат государства на налоговое администрирование.
Формируя и реализуя налоговую политику, важно соблюдать баланс интересов государства и налогоплательщиков.
С одной стороны, важно иметь четкое законодательство, обеспечивающее защиту прав налогоплательщиков, с другой - Служба должна обладать инструментами контроля и правами, достаточными для обеспечения защиты интересов государства и общества в целом.
Другая проблема состоит в том, что достоверность далеко не всех документов, представляемых в электронном виде, современными компьютерными средствами, имеющими массовое распространение, в принципе можно проверить и установить их подлинность. Например, электронная копия документа, полученная путем сканирования или фотографирования цифровой камерой, могла быть подвергнута существенному изменению. Поэтому во многих странах не все документы, являющиеся приложением к налоговой декларации, разрешается представлять в электронном виде. Так, в Гонконге есть определенные ограничения, связанные с перечнем документов, которые могут представляться через Интернет.
Отдельного рассмотрения и разрешения требуют также вопросы, связанные с распределением ответственности за несвоевременное представление информации и (или) за представление искаженной информации вследствие сбоев в работе программных и аппаратных средств получения деклараций, в процессе осуществления электронного налогового декларирования, в том числе вследствие хакерских атак.
В настоящее время российское налоговое законодательство широко использует общемировые подходы к налоговому декларированию как к одному из элементов, позволяющих улучшить администрирование налогов и их собираемость. Однако следовало бы более широко использовать систему различных стимулов и поощрений налогоплательщиков к добровольному переходу на электронные формы представления налоговых деклараций, а также декларирования в режиме онлайн на сайтах налоговых органов.
Необходимо провести широкомасштабную массовую разъяснительную работу среди населения и руководителей предприятий, как через средства массовой информации, так и путем выпуска бесплатных буклетов, брошюр по разъяснению порядка представления электронной декларации. Особое внимание следует обратить разработке видеопродукции с консультациями по составлению деклараций, а также программных продуктов аналогичного плана. Оптимальным в данном случае представляется разработка презентации в формате PowerPoint, в которой будет подробно отражен ход действий при создании электронной декларации. Данная презентация должна быть доступной к скачиванию на официальном сайте налоговой инспекции, кроме того, предоставляться бесплатно представителям предприятий, сдающих декларации в бумажном виде.