В Плане счетов выделены три счета для обобщения информации о доходах и расходах ООО «Фирма Элинс»: счет 90 «Продажи» - для определения финансового результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности, счет 91 «Прочие доходы и расходы» - для определения финансового результата от прочих видов деятельности и счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «Фирма Элинс» в отчетном году.
К счету 90 открыты следующие субсчета:
- 90/1 «Выручка» - учитывается выручка от основной деятельности;
- 90/2 «Себестоимость продаж» - учитывается себестоимость продукции, списанную на реализацию;
- 90/3 «Налог на добавленную стоимость» - учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика);
- 90/4 «Комиссионное вознаграждение» - учитываются суммы вознаграждения по договору комиссии;
- 90/5 «Расходы на продажу» - отражаются издержки обращения;
- 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» - учитывается финансовый результат от реализации.
К счету 91 открыты следующие субсчета:
- 91/1 «Прочие доходы» - учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами;
- 91/2 «Прочие расходы» - учитываются прочие расходы;
- 91/3 «Сальдо прочих доходов и расходов» - предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов;
- 91/4 «Комиссия банка по кредитам физических лиц»;
- 91/5 «Суммовая разница».
Классификация доходов на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления осуществляется ООО «Фирма Элинс» самостоятельно, т.е. предприятие само устанавливает перечень видов деятельности, осуществление которых является основной задачей предприятия и которые формируют основную доходную часть бюджета предприятия. Данная модель учета соответствует пункту 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и соответственно является правильной [7].
Рассмотрим порядок формирования финансового результата деятельности ООО «Фирма Элинс», представленный в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Формирование финансового результата деятельности ООО «Фирма Элинс»
В тыс. руб.
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Финансовый результат от продажи продукции |
|
1. Отгружены товары МП «Водоконал», в т.ч. НДС 18% |
264300,00 40317,00 |
62/3 90/3 |
90/1 68/2 |
|
2. Списывается себестоимость реализованных товаров покупателю МП «Водоканал» |
156788,00 |
90/2 |
45 |
|
3. Получено комиссионное вознаграждение по договору комиссии за декабрь 2008г. от ИП Хлопина И.В., в т.ч. |
437,81 66,78 |
76/4 90/4 |
90/4 68/2 |
|
НДС 18% | | | |
|
4. Списываются расходы на продажу за декабрь 2008г. |
982733,07 |
90/5 |
44 |
|
5. Отражается прибыль от продажи товаров за декабрь 2008г. |
6923004,40 |
90/9 |
99 |
|
6. Списано сальдо субсчета «Выручка» за декабрь 2008г. |
5521585,43 |
90/1 |
90/9 |
|
7. Списано сальдо субсчета «Себестоимость» за декабрь 2008г. |
5097916,80 |
90/9 |
90/2 |
|
8. Списано сальдо субсчета «НДС» за декабрь 2008г. |
842275,73 |
90/9 |
90/3 |
|
9. Списано сальдо субсчета «Комиссионное вознаграждение» за декабрь 2008г. |
437,81 |
90/9 |
90/4 |
|
10. Списано сальдо субсчета «Расходы на продажу» за декабрь 2008г.1 |
982733,07 |
90/9 |
90/5 |
|
Финансовый результат от прочей деятельности |
|
1. Отражен доход от продажи системного блока (Irbis 5500) |
7220,00 |
62/4 |
91/1 |
|
2. Списана остаточная стоимость системного блока |
5140,00 |
91/2 |
01 |
|
3. Начислен НДС с выручки от продажи системного блока |
374,40 |
91/2 |
68/2 |
|
4. Отражено возмещение ущерба полученное от предприятия ООО «Энкор» за декабрь 2008г. |
1100,00 |
62/5 |
91/1 |
|
5. Начислены благотворительные взносы в фонд «Подари жизнь» |
150000,00 |
91/2 |
76/3 |
|
6. Начислены суммы штрафов за нарушение хоздоговора с предприятием ЗАО «Торгоборудование» |
77483,86 |
91/2 |
73/4 |
|
7. Отражен убыток от прочей деятельности за декабрь 2008г. |
224876,26 |
99 |
91/9 |
|
8. Списано сальдо субсчета «Прочие доходы» за декабрь 2008г. |
8320,00 |
91/1 |
91/9 |
|
9. Списано сальдо субсчета «Прочие расходы» за декабрь 2008г. |
233196,26 |
91/9 |
91/2 |
|
10. Начислен для уплаты в бюджет налог на прибыль организации за 4 квартал 2008г. |
1339625,63 |
99 |
68/3 |
|
14. Отражена прибыль за декабрь 2008г. |
5358502,51 |
99 |
84 |
| | | | | | |
Перейти на страницу:
1 2 3 4 5 6 7 8