Ежемесячно, на основе первичных документов занесенных в программу в течение месяца, бухгалтер открывает журнал-ордер № 11, в котором отражается информация по кредиту счета № 90 «Продажи» и журнал-ордер № 15 - по кредиту счета № 91 «Прочие доходы и расходы», № 99 «Прибыли и убытки». Бухгалтерские записи по учитываемым операциям производятся по кредиту основного счёта, помещённого в журнальный ордер в корреспонденции с дебетом счетов, коды и наименование которых указаны в соответствующих графах.
В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог оборотов по корреспондирующим счетам. Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц. Пример оформления выписки из главной книге представлен в приложении 4.
На счетах главной книге учитываются только текущие обороты за отчетный период. Поэтому по данным счетов главной книги составляется оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета (при этом производится проверка полноты и правильности записи хозяйственных операций: итог оборотов по дебету и кредиту счетов сверяется с итогом по регистрационному журналу). В ней определяются и остатки по счетам на конец отчетного периода, по которым составляется бухгалтерский баланс. Оборотно-сальдовая ведомость представлена в приложении 5.
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчётов на начало и конец периода, взятых из оборотно-сальдовой ведомости. Бухгалтерский баланс представлен в приложении 6.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) заполняется на основе данных главной книге. Показатели этой формы отражаются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря. Отчет о прибылях и убытках представлен в приложении 7.
Перейти на страницу:
3 4 5 6 7 8