Прямой метод имеет более простую процедуру расчета, понятную отечественным бухгалтерам и финансистам. Он непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета (главной книгой, журналами-ордерами и др.), удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств. Исходный элемент - выручка от реализации товаров (продукции, работ и услуг). При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениям - их отток. В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности предприятия. Прямой метод основанный на анализе движения денежных средств по счетам предприятия позволяет:
1) показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
) делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
) устанавливать взаимосвязь между объемом реализации продукции и денежной выручкой за отчетный период;
) идентифицировать статьи, формирующие наибольший приток и отток денежных средств;
) использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;
) контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета (главной книгой, журналами-ордерами и иными документами).
В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
Недостатком данного метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.
Порядок учета движения денежных средств по видам деятельности предприятия с использованием соответствующих счетов бухгалтерского учета приведен в Таблице 1.[12, с 23]
Таблица 1 - Схема составления отчета о движении денежных средств |
Наименование |
Дебет |
Кредит | |
Остаток денежных средств на начало периода |
Сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 | |
ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
Поступление денежных средств: | | | |
от продажи продукции, товаров, работ, услуг, включая авансы полученные |
50,51,52,55 |
90,62 | |
от продажи материалов и запасов, продажи валюты |
50,51,52,55 |
91,62,76 | |
от целевого финансирования |
50,51,52,55 |
86,76 | |
от кредитов и займов, полученных под пополнение оборотных средств |
50,51,52,55 |
66 | |
от прочих поступлений денежных средств |
50,51,52,55 |
91,62,60,73,70 | |
Направление денежных средств: | | | |
на оплату товаров, материалов, работ, услуг, выданные авансы |
60,76 |
50,51,52,55 | |
на оплату труда |
70,73 |
50,51,52,55 | |
на отчисления в государственные внебюджетные фонды |
69 |
50,51,52,55 | |
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам |
75,76,73,70 |
50,51,52,55 | |
на расчеты с бюджетом(на налоги и сборы по основной деятельности) |
68 |
50,51,52,55 | |
на оплату процентов по полученным кредитам |
26,91,66,67 |
50,51,52,55 | |
на прочие выплаты, перечисления |
76,71 |
50,51,52,55 | |
Итого денежных средств по текущей деятельности (приток,отток) |
Поступление денежных средств по основной деятельности- выбытие(направление) денежных средств по основной деятельности | |
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
Поступление денежных средств: | | | |
от продажи основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений |
50,51,52,55 |
91,62,76 | |
от целевого финансирования |
50,51,52,55 |
86,76 | |
от кредитов и займов, полученных под долгосрочные инвестиции и финансирование капитальных вложений |
50,51,52,55 |
67 | |
дивиденды и проценты, полученные от инвестиционной деятельности |
50,51,52,55 |
91,76 | |
от прочих поступлений денежных средств |
50,51,52,55 |
91,76 | |
Направление денежных средств: | | | |
на оплату основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства |
60,76 |
50,51,52,55 | |
на оплату труда |
73,70 |
50,51,52,55 | |
на отчисления в государственные внебюджетные фонды |
69 |
50,51,52,55 | |
на выданные займы, вложенные в уставные капиталы других организаций, прочие вложения, носящие долгосрочный характер |
76,58 |
50,51,52,55 | |
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам |
75,76,73,70 |
50,51,52,55 | |
на суммы, выплаченные по финансовым вложениям долгосрочного характера |
75,76 |
50,51,52,55 | |
на суммы перечисленных налогов и сборов по операциям с долгосрочными вложениями |
68 |
50,51,52,55 | |
на оплату процентов по полученным кредитам |
66,67,08,58 |
50,51,52,55 | |
на прочие выплаты, перечисления |
76 |
50,51,52,55 | |
Итого денежных средств по инвестиционной деятельности (приток, отток) |
Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности - выбытие(направление) денежных средств по инвестиционной деятельности | |
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
Поступление денежных средств: | | | |
от продажи краткосрочных ценных бумаги других финансовых вложений, носящих краткосрочный характер |
50,51,52,55 |
91,62,76 | |
от целевого финансирования |
50,51,52,55 |
86,76 | |
от кредитов и займов, полученных под финансирование краткосрочных финансовых вложений |
50,51,52,55 |
66 | |
от дивидендов и процентов, полученных от финансовой деятельности |
50,51,52,55 |
91,76 | |
от прочих поступлений денежных средств |
50,51,52,55 |
91,76 | |
Направление денежных средств: | | | |
на финансовые вложения, носящие краткосрочный характер |
76,58 |
50,51,52,55 | |
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам |
75,76,73,70 |
50,51,52,55 | |
выплаченные суммы по финансовым вложениям краткосрочного характера |
75,76 |
50,51,52,55 | |
суммы перечисленных налогов и сборов по операциям с краткосрочными вложениями |
68 |
50,51,52,55 | |
на оплату процентов по полученным кредитам |
66,67,58 |
50,51,52,55 | |
на прочие выплаты и перечисления |
76 |
50,51,52,55 | |
Итого денежных средств по финансовой деятельности (приток, отток) |
Поступление денежных средств от финансовой деятельности - выбытие (направление) денежных средств от финансовой деятельности | |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
Остаток на начало отчетного периода + Чистый денежный поток от всех видов деятельности |
|
|