Формат, задачи и цель плана прибылей и убытков

Типы ЦФО отбираются для того, чтобы при формировании центров ответственности облегчить классификацию подразделений.

Для торговой организации, которая реализует товары оптом и через розничную торговую сеть, определяется свой, более короткий, перечень типов ЦФО:

центр инвестиций;

центр прибыли;

центр дохода;

центр затрат.

Опт и розница в данном случае являются центрами дохода, так как за счет ценовой и ассортиментной политики могут обеспечивать требуемые объемы продаж и до известной степени регулировать цены, определяя таким образом величину торговой наценки. Остальные затраты контролируют другие подразделения организации, которые в свою очередь являются центрами затрат. Ответственность за прибыль несет организация в целом, она же имеет право управлять основными средствами, т.е. является центром прибыли и центром инвестиций.

После того как определены ЦФО, т.е. сформирована финансовая структура, руководитель организации точно знает, кто и за какие показатели несет ответственность. Но для реального управления такого здания мало, так как необходим механизм, с помощью которого эта ответственность реализуется. Инструментом для реализации ответственности является бюджет.

Таким образом, бюджет (план) - финансовый документ установленного формата, при помощи которого производится планирование и учет результатов хозяйственной деятельности.

Однако организация - является многогранной даже с чисто финансовой точки зрения. Необходимо составить планы и контролировать их исполнение в несколько разных разрезах, каждому из которых соответствует свой тип бюджета (табл. 2.1.).

Каждый функциональный бюджет относится к одному из трех типов итогового бюджета (так например, бюджет накладных расходов, бюджет коммерческих расходов, бюджет доходов от реализации и т.д. группируются вместе и образуют итоговый баланс доходов и расходов).

Формат бюджета доходов и расходов (последовательность и группировка статей) должен соответствовать принятому в организации формату отчета о прибыли и убытках, так как именно это соответствие позволит качественно спланировать и учесть весь процесс формирования финансовых результатов деятельности организации.

Таблица 2.1.Критерии формирования и типы бюджета

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы.

По своей сути, план прибылей и убытков (приложение Г) является составной частью бюджета доходов и расходов. В плане прибылей и убытков определяется “очищенный” финансовый результат, который затем “смело” переносится в баланс доходов и расходов. “Очищенный” финансовый результат предполагает последовательное, шаг за шагом, вычитание из валовых финансовых результатов соответствующих расходных статей. В качестве отдельных статей затрат должны фигурировать те виды издержек, доля которых в общем обороте составляет не менее 0,5 %. Пример последовательного формирования финансовых результатов представлен в табл. 2.2.

Таблица 2.2.Схема формирования финансовых результатов