Общая характеристика и управленческая направленность баланса доходов и расходов

Следует помнить, что в балансе доходов и расходов отражаются только те платежи в бюджет, источником уплаты которых является прибыль [34, с.20].

Состав показателей, их детализация по каждому разделу баланса могут быть разными, т.е. укрупненными или детальными, и в зависимости от пользователей информации. Как правило, финансовый план, составленный для нужд самой организации, рекомендуется заполнять с полной расшифровкой доходов, расходов отчислений.

Документ, предназначенный для внешних пользователей, можно составлять по упрощенной форме, в которой отражаются лишь важнейшие виды доходов, направление средств и платежи в бюджет, источником уплаты которых является прибыль.

Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:

· анализ финансового положения организации;

· планирование доходов и поступлений;

· планирование расходов и отчислений;

· проверку баланса доходов и расходов.

Рассмотрим содержание указанных этапов.

Основные задачи анализа финансового положения организации: определенные меры влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты деятельности организации; оценка финансового положения организации и факторов его изменения; оценка работы организации по выполнению показателей финансового плана; анализ соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

В процессе финансового анализа исследуются: наличие, состав и структура средств организации, состав и структура средств организации, причины и последствия их изменения; состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов; дебиторская задолженность; эффективность использования средств.

Основным источником информации для анализа финансового положения организации является бухгалтерский баланс, “отчет о прибыли и убытках”, “приложение к бухгалтерскому балансу”.

Методика финансового анализа подробно изложена в работах Л.А.Богдановского, Г.Г.Виноградова, В.Ч.Стражева, В.В.Ковалева, Г.В.Савицкой.

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков организации на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками организации в ходе осуществления ею хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определить и планировать размер убытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам .

Источниками доходов и поступления средств организации являются: прибыль; амортизационные отчисления; устойчивые пассивы и прочие поступления.

Планирование расходов и отчислений предусматривают следующие статьи расходов: отчисления в фонд накопления, потребления, резервного фонда, на благотворительные цели; налоги уплачиваемые из прибыли; прочие расходы.

Назначение процедуры проверки финансового плана состоит в том, чтобы на каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов организации осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.

Таким образом, баланс доходов и расходов необходим организации для того, чтобы заранее знать финансовые результаты своей деятельности, а также для организации рационального движения финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финансовой политикой.

Перейти на страницу:
1 2