Углубить анализ общей суммы затрат на производство продукции (услуг) можно за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели
(1.13)
где Ci - себестоимость единицы i-гo вида продукции;
Аi - постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;i - переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;- объем выпуска i-гo вида продукции.
Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 1.8.
Рис. 1.10 Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства
Используя эту модель и данные табл. 1.9, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки.
Таблица 1.9. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А
Показатель |
По плану |
Фактически |
Отклонение от плана |
Объем выпуска продукции (VBП), шт. | | | |
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб. | | | |
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб. | | | |
Себестоимость одного изделия (С), руб. | | | |
(1.14)
(1.15)
(1.16)
(1.17)
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет
ΔСобш = С1 - С0,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции
ΔСVBП = Сусл1 - С0;
б) суммы постоянных затрат
ΔСа= Сусл2 - Сусл1;
в) суммы удельных переменных затрат
ΔСb = С1 - Сусл2.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 1.10).
Таблица 1.10. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции*
Вид продукции |
Объем производства продукции, шт. |
Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб. |
Переменные затраты на единицу продукции, руб. |
|
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
А | | | | | | |
Б | | | | | | |
И т.д. | |
Перейти на страницу:
1 2 3 4 5 6 7