Расчет показателей формирования себестоимости на продукцию ООО «РемСтройТрест»

Из табл. 2.3 видно, что в связи с сокращением выпуска продукции на 5% (IVBП = 0,95) сумма затрат уменьшилась на 2 325 тыс. руб. (63 675 - 66 000).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 3 610 тыс. руб. (67 285 - 63 675). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 7 543 тыс. руб. (74 828 - 67 285).

Постоянные расходы выросли на 6 682 тыс. руб. (81 510 - 74 828), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 15 510 тыс. руб. (81 510 - 66 000), или на 23,5%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры - на 1285 тыс. руб. (67 285 - 66 000), а за счет роста себестоимости продукции - на 14 225 тыс. руб. (81 510 - 67 285), или на 21,5%.

Углубить анализ общей суммы затрат на производство продукции (услуг) можно за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели

(2.1)

где Ci - себестоимость единицы i-гo вида продукции;

Аi - постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;i - переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;- объем выпуска i-гo вида продукции.

Используя эту модель и данные табл. 2.4, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки.

Таблица 2.4 Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

ΔСобш = С1 - С0 = 4 800 - 4 000 = +800 руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

ΔСVBП = Сусл1 - С0 = 3 700 - 4 000 = -300 руб.;

б) суммы постоянных затрат

ΔСа= Сусл2 - Сусл1 = 4 340 - 3 700 = +640 руб.;

в) суммы удельных переменных затрат

ΔСb = С1 - Сусл2 = 4 800 - 4 340 = +460 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 2.5).

Таблица 2.5. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции