Отдельные элементы налога на прибыль предприятий в Украине

Добровольные пожертвования:

· В Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления, неприбыльным организациям, включая третейские суды;

· Суммы средств, перечисленных предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы этим объединениям для проведения их благотворительной деятельности ( но не более 10 процентов налогообложенной прибыли предыдущего отчетного периода)

· Суммы денежных средств, внесенные в страховые резервы;

· Суммы денежных средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные для целевого использования с целью охраны культурного наследия учреждений науки, образования, культуры, заповедникам, музеям-заповедникам (в размере, превышающем 2 процента, но не больше десяти процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода)

· Суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные организациям работодателей и их объединениям в виде вступительных, членских и целевых взносов (не более 0,2 фонда оплаты труда налогоплательщика в расчете за отчетный год);

· Суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные для целевого использования с целью производства национальных фильмов (в том числе анимационных) и аудиовизуальных произведений в пользу резидентов (не более 10% налогооблагаемой прибыли предыдущего налогового периода);

· Суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения", (кроме прямо не определенных в перечне налогов, сборов (обязательных платежей), определенных указанным Законом), включая акцизный сбор и рентные платежи, а также сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), отнесение которых к валовым расходам прямо запрещено, а также пени, штрафов и неустоек. Для плательщика налога, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, в состав валовых расходов включается плата за землю, которая не используется в сельскохозяйственном производственном обороте.

· Суммы расходов, не включенные в состав валовых расходов прошедших отчетных налоговых периодов в связи с потерей, уничтожением или порчей документов, установленных правилами налогового учета, и подтвержденных такими документами в отчетном налоговом периоде.

· Суммы расходов, не учтенные в прошедших налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленных в отчетном налоговом периоде.

· Суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым расходам в случае когда соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному результату.

· Суммы расходов по отдельным хозяйственным операциям;

· Суммы расходов, связанных с улучшением основных фондов в пределах, установленного 10-процентного норматива;

· Суммы расходов, связанных с бесплатным предоставлением работникам угольной промышленности, неработающим пенсионерам, инвалидам уголь на бытовые нужды по нормам, устанавливаемым в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины;

· Суммы расходов, связанных с подтверждением соответствия продукции, систем качества, систем управления качеством, систем управления окружающей средой, персонала установленным требованиям.

· Суммы расходов, связанных с разведкой (доразведкой) и обустройством нефтяных и газовых месторождений (кроме подлежащих амортизации);

· Какие-либо затраты, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, депозитам) на протяжении отчетного периода, если такие выплаты или начисления осуществляются в связи с ведением хозяйственной деятельности налогоплательщиком.

· Обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые предоставляются работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников, а также на негосударственное пенсионное обеспечение;

· Суммы взносов на обязательное государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные на выплаты по оплате труда, относимые к составу валовых расходов.

Не включаются в состав валовых расходов расходы на: