К внереализационным расходам относится:
- убытки от выбытия недоамортизированных ОС по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации:
Д 91/2/2 - К 01/выб.ОС.
- уплаченные предприятием штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров:
Д 91/2/2 - К 51.
- Списанная безнадежная дебиторская задолженность:
Д 91/2/2 - К 62,76
- Отрицательная курсовая разница:
Д 91/2/2 - К 52.
- Убытки от хищения материальных ценностей, виновные по которым не установлены:
Д 91/2/2 - К 01,10,41,43.
- Судебные издержки:
Д 91/2/2 - К 51
В составе внереализационных расходов учитывается такие затраты, осуществленные за счет чистой прибыли предприятия, за исключение расчетов с бюджетом, начисление выплат работниками предприятий, пособий:
Д 91/3/2 - К 70
Оплата услуг сторонних организаций по социально культурному обслуживанию предприятия:
Д 91/3/2 - К 76.
При определении налогооблагаемой базы должны учитываться разнообразные налоговые льготы и в виде исключаемых из нее расходов, к которым относятся:
. Затраты предприятий на содержание находящихся на их балансе учреждений здравоохранения, народного образования культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат при долевом участии в содержании данных объектов;
. Взносы на благотворительные цели в зависимости от объекта благотворительности в пределах 3 - 5 % облагаемой налогом прибыли;
. Направленные государственными предприятиями на погашение государственного целевого кредита;
. Направленные предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;
. Направляемые товариществами собственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы;
. Другие законодательно установленные льготные расходы.
Все льготы не должны уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50%.
При определении налогооблагаемой прибыли общая сумма внереализационных расходов уменьшается на перечисленные выплаты. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен, балансовый, двухсторонний счет сч.99 «Прибыли и убытки».
После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:
. Начислен налог на прибыль на основании декларации по налогу на прибыль организаций. Бухгалтерской справки:
Д 99 - К 68/ налог на прибыль
. Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль на основании выписка банка по расчетному счету:
Д 68/ налог на прибыль - К 51
. Уплачен налог на прибыль на основании Платежного поручения,
. выписки банка по расчетному счету:
Д 68/налог на прибыль - К 51